4.部分采购与付款业务审计程序执行不到位。当代东方要求对预算内500万元(含)以上的业务采购，以及预算外年度预算总额10%以内或单笔金额100万人民币以内的业务采购，由董事长进行审批；对于预算外年度预算总额10%以上且单笔金额100万人民币以上的业务采购，还应提交董事会对其进行决议。大信会计所在进行审计时，未关注相关采购是否属于预算内采购，也未关注到部分500万元以上的采购业务未经董事长审批的情况。不符合《企业内部控制审计指引》第十八条、《企业内部控制审计指引实施意见》第三条第七款的规定。

5.未对银行存款安全管理控制活动中发现的偏差执行进一步审计程序。控制测试过程记录表中银行存款安全管理控制活动是否得到有效执行的结论为“否”，测试样本中当代东方财务印章使用登记表中“银行账户的开立、变更或注销是否经财务经理、总经理、总裁、董事长审批”控制点对应的执行情况为“财务副总裁审批”，测试说明为“企业开户或销户需借公章，在申请借出公章时需经领导在申请表上写明原因”，但是大信会计所未进一步追查借出公章的使用情况。不符合《企业内部控制审计指引》第十八条、《企业内部控制审计指引实施意见》第三条第十二款第三项的规定。

6.对部分控制测试偏差未说明及进一步核实。当代东方本部2018年8月与新丽电视文化投资有限公司关于电视剧《欲望之城》委托摄制合同说明“在协议签署前当代东方已按委托方要求开展了部分工作”。大信会计所在控制测试时选取了该合同，但是底稿中无关于该偏差的说明，也无对该偏差进一步核实的记录。不符合《企业内部控制审计指引》第十八条、《企业内部控制审计指引实施意见》第三条第十二款第三项的规定。

7.预付账款管理中对应的合同进度管理部分未形成审计工作底稿，仅有审计结论。截至2018年12月31日，当代东方预付账款账面余额6.01亿元，占总资产的28.14%，在当代东方预付账款期末余额较大的情况下，大信会计所未就合同进度管理部分形成审计工作底稿，仅在《与治理层的沟通函》“值得关注的内部控制缺陷”部分列明“采购与付款循环存在缺陷：未及时关注投资项目动态”。不符合《企业内部控制审计指引实施意见》第十一条的规定。

8.销售发货环节内部控制审计底稿不完整。当代陆玖销售与收款循环内部控制测试，核对供带证明并记录应收账款的环节中，拟测试样本数量处空白，样本描述为：“未留轨迹，通过观察及询问确定。”但大信会计所未形成观察记录和询问记录。不符合《企业内部控制审计指引实施意见》第十一条的规定。

三、评价控制缺陷方面

未对缺陷性质的认定依据进行充分说明。企业层面内部控制缺陷汇总表显示当代东方存在“季度报表中未合并子公司华彩科技股份有限公司，虽然报表已经批准，但未有重大事项会计处理的审批记录”，缺陷性质为“一般缺陷”，底稿中未说明该缺陷认定为一般缺陷的依据。不符合《企业内部控制审计指引》第三十五条、《企业内部控制审计指引实施意见》第六条第二款的规定。

上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条之规定，按照《上市公司信息披露管理办法》第六十五条之规定，山西监管局拟对大信会计所采取出具警示函的监管措施。

中国网财经记者梳理发现，大信会计所在2019年共被证监点名三次。2019年01月03日，陕西证监局发布关于对大信会计所及李炜、雷超采取出具警示函措施的决定；2019年01月22日，证监会发布对大信会计所、钟永和、孙建伟的行政处罚决定书；2019年11月19日黑龙剑监管局发布关于对大信会计所及注册会计师闫秀敏、曹斌采取出具警示函措施的决定。

《上市公司信息披露管理办法》第五十二条：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构，应当勤勉尽责、诚实守信，按照依法制定的业务规则、行业执业规范和道德准则发表专业意见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性。

《上市公司信息披露管理办法》第五十三条：注册会计师应当秉承风险导向审计理念，严格执行注册会计师执业准则及相关规定，完善鉴证程序，科学选用鉴证方法和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审慎关注重大错报风险，获取充分、适当的证据，合理发表鉴证结论。

文章来源：《当代会计》 网址: http://www.ddhjzz.cn/zonghexinwen/2020/0904/457.html