5。未对银行存款安全管理控制活动中发现的偏差执行进一步审计程序。控制测试过程记录表中银行存款安全管理控制活动是否得到有效执行的结论为"否"，测试样本中当代东方财务印章使用登记表中"银行账户的开立、变更或注销是否经财务经理、总经理、总裁、董事长审批"控制点对应的执行情况为"财务副总裁审批"，测试说明为"企业开户或销户需借公章，在申请借出公章时需经领导在申请表上写明原因"，但是大信会计师事务所未进一步追查借出公章的使用情况。不符合《企业内部控制审计指引》第十八条、《企业内部控制审计指引实施意见》第三条第十二款第三项的规定。

6。对部分控制测试偏差未说明及进一步核实。当代东方本部2丽电视文化投资有限公司关于电视剧《欲望之城》委托摄制合同说明"在协议签署前当代东方已按委托方要求开展了部分工作"。大信会计师事务所在控制测试时选取了该合同，但是底稿中无关于该偏差的说明，也无对该偏差进一步核实的记录。不符合《企业内部控制审计指引》第十八条、《企业内部控制审计指引实施意见》第三条第十二款第三项的规定。

7。预付账款管理中对应的合同进度管理部分未形成审计工作底稿，仅有审计结论。截至2，当代东方预付账款账面余额6.01亿元，占总资产的28.14%，在当代东方预付账款期末余额较大的情况下，大信会计师事务所未就合同进度管理部分形成审计工作底稿，仅在《与治理层的沟通函》"值得关注的内部控制缺陷"部分列明"采购与付款循环存在缺陷:未及时关注投资项目动态"。不符合《企业内部控制审计指引实施意见》第十一条的规定。

8。销售发货环节内部控制审计底稿不完整。当代陆玖销售与收款循环内部控制测试，核对供带证明并记录应收账款的环节中，拟测试样本数量处空白，样本描述为:"未留轨迹，通过观察及询问确定。"但大信会计师事务所未形成观察记录和询问记录。不符合《企业内部控制审计指引实施意见》第十一条的规定。

三、评价控制缺陷方面

未对缺陷性质的认定依据进行充分说明。企业层面内部控制缺陷汇总表显示当代东方存在"季度报表中未合并子公司华彩科技股份有限公司，虽然报表已经批准，但未有重大事项会计处理的审批记录"，缺陷性质为"一般缺陷"，底稿中未说明该缺陷认定为一般缺陷的依据。不符合《企业内部控制审计指引》第三十五条、《企业内部控制审计指引实施意见》第六条第二款的规定。

上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条之规定，按照《上市公司信息披露管理办法》第六十五条之规定，山西监管局拟对大信会计师事务所采取出具警示函的监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。大信会计师事务所应认真吸取教训，加强证券法律法规学习，严格规范信息披露行为，杜绝此类行为再次发生。

大信会计师事务所(以下简称"大信")系由吴英豪创建于1945年。由其学子吴益格重建于1985年，是我国第一合伙所。重建后，经过30多年的发展，大信已经发展为立足北京、分所遍布全国的大型会计师事务所。业务收入规模长期稳居中注协百强所排名前列，系内资"八大所"之一。目前拥有合伙人近百位，注册会计师超1000人，员工4000余人。

大信获得了会计中介机构各种执业资格，包括H股企业审计资质;财政部、中国证监会颁发的证券、期货相关业务审计;建设部批准颁发的工程造价咨询(甲级)资质;国土资源部颁发的土地咨询A级资质;国务院国资委授予的中央企业审计资质。

当代东方投资股份有限公司于赵谏轿魇」ど绦姓芾砭值羌浅闪ⅰ７ǘù砣送醮悍迹揪段О笠低蹲?房地产投资、经营、开发;物流业投资等。截至2，厦门当代文化发展股份有限公司为第一大股东，持股22.18%。

《企业内部控制审计指引》第八条规定:注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。

内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。

《企业内部控制审计指引》第九条规定:注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。

注册会计师利用企业内部审计人

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